The taxation of betting on esports in Germany in “§ 15 RennwLottDV” (Execution Ordinance to the Racing Betting and Lotteries Act)

Dublin Core

Title

The taxation of betting on esports in Germany in “§ 15 RennwLottDV” (Execution Ordinance to the Racing Betting and Lotteries Act)

LAW Item Type Metadata

Applicability

Germany

Status

The Racing Betting and Lotteries Act and its Execution Ordinance became effective on July 1, 2021

Reference

Context (by submitting researcher)

The Racing Betting and Lotteries Act ("Rennwett- und Lotteriegesetz" [RennwLottG]) regulates the tax framework for gambling in Germany. § 16 and the following laws regulate the sports betting tax.

16: "Betting on the occasion of sports events [...] (sports betting), is subject to sports betting tax if the sports bet is organized within the scope of this Act. This is the case if
  1. the organizer of the sports bet has his domicile, habitual residence, place of management or registered office within the area of application of this Act when the betting contract is concluded, or
  2. the bettor performs the acts necessary for the creation of the betting contract within the scope of this Act."

It was unclear until the amendment in 2021 whether betting on esports was also included. This is now addressed by § 15 of the Execution Ordinance (§ 15 RennwLottDV) to the Act (see below).

Content (translated version)

§ 15: Sports betting
(1) Bets placed on the occasion of sporting events that are not taxed as race bets within the meaning of § 11 shall be subject to the sports betting tax regardless of the location of the sporting event.
(2) Sport within the meaning of the Racing Betting and Lotteries Act is the physical activity of a human being or of a human being together with a trained or trained animal that goes beyond what is otherwise customary and is characterized by externally observable efforts or by movement attributable to personal skill. This activity also includes sporting competitions between people using technical equipment, such as drone flying competitions and motor sports.
(3) Chess and competitions between people using computer games, such as so-called esports, shall be considered sports within the meaning of (2).
(4) Not a sport within the meaning of (2) are bridge and related games, purely mental sports, an event animated by a computer program, the outcome of which is determined by a program, and purely animal competitions, such as dog racing and cockfighting.
(5) [...]

The legislative materials state in explanatory terms:

§ 15 explains and specifies the concept of sports betting. This is an independent definition under tax law that goes beyond the regulatory definition of sports betting in the Glückspielstaatsvertrag 2021. (3) also considers competitions to be sports in which people must demonstrate various special motor and mental abilities, such as pronounced hand-eye coordination, high reaction speed and special stamina, good spatial orientation, and foresight and lateral thinking. It is irrelevant whether the competitions are individual or team sports and whether they are played on computers or on game consoles. The fiction is made on the basis of § 52 of the German Tax Code. Questions of doubt are answered profiscally in this respect. (4) contains an exemplary list of mental sports and events that are not to be regarded as sporting events within the meaning of the Race Betting and Lotteries Act. The regulation covers the aforementioned games and mental sports regardless of whether they are operated by means of a computer.

Content (original version)

§ 15: Sportwetten
(1) Wetten aus Anlass von Sportereignissen, die nicht als Rennwetten im Sinne des § 11 besteuert werden, unterliegen unabhängig vom Ort des Sportereignisses der Sportwettensteuer.
(2) Sport im Sinne des Rennwett- und Lotteriegesetzes ist die körperliche Betätigung eines Menschen oder eines Menschen zusammen mit einem trainierten oder abgerichteten Tier, die über das ansonsten übliche Maß hinausgeht und durch äußerlich zu beobachtende Anstrengungen oder durch die einem persönlichen Können zurechenbare Bewegung gekennzeichnet ist. Zu dieser Betätigung gehören auch sportliche Wettkämpfe zwischen Menschen mit Hilfe von technischen Geräten, wie beispielsweise Drohnen-Flugwettbewerbe und Motorsport.
(3) Schach und Wettkämpfe zwischen Menschen mit Hilfe von Computerspielen, wie beispielsweise der sogenannte E-Sport, gelten als Sport im Sinne des Absatzes 2.
(4) Kein Sport im Sinne des Absatzes 2 sind Bridge und artverwandte Spiele, reine Denksportarten, ein durch ein Computerprogramm animiertes Ereignis, dessen Ausgang von einem Programm ermittelt wird, sowie reine Tierwettkämpfe, wie beispielsweise Hunderennen und Hahnenkämpfe. (5) […]

Erklärend steht in den Gesetzesmaterialien:

§ 15 erläutert und konkretisiert den Sportwettenbegriff. Es handelt sich um eine eigenständige steuerrechtliche Begriffsbestimmung, die über den ordnungsrechtlichen Begriff der Sportwette hinausgeht. Absatz 3 fingiert auch Wettkämpfe als Sport, bei denen Menschen verschiedene besondere motorische und geistige Fähigkeiten vorhalten müssen, wie z.B. ausgeprägte Hand-Augen- Koordination, hohe Reaktionsgeschwindigkeit und besonderes Durchhaltevermögen, gutes räumliches Orientierungsvermögen sowie vorausschauendes und laterales Denken. Dabei ist es unerheblich, ob die Wettkämpfe als Individual- oder Mannschaftssport sowie auf Computern oder auf Spielkonsolen betrieben werden. Die Fiktion wird in Anlehnung an § 52 Abgabenordnung vorgenommen. Zweifelsfragen werden insoweit profiskalisch beantwortet. Absatz 4 enthält eine beispielhafte Aufzählung von Denksportarten und Ereignissen, die nicht als Sportereignis im Sinne des Rennwett- und Lotteriegesetzes anzusehen sind. Die Regelung erfasst die genannten Spiele und Denksportarten unabhängig davon, ob sie mittels Computer betrieben werden.

Submitting Researcher

Note of the submitting researcher

Regardless of the question of whether and how to get a permit for betting on esports in Germany (Details in this regard can be found in the German publication Zulässigkeit von Wetten auf eSport-Ereignisse nach deutschem Glücksspielrecht / Admissibility of Bets on Esports Events Under German Gambling Law), there is the question of how such bets are taxed. The new law regulates that certain esports titles are considered sports when it comes to betting tax.

The content of the law is controversial in detail. The definition of sport is so broad that large parts of esports already are included. Therefore, there is no need for a separate regulation for esports in (3). In addition, the wording regarding the definition of esports is very broad, but is again severely narrowed by the legislative materials. Details can be found in following publication (in German): eSport im Fadenkreuz der Sportwettensteuer – Eine Analyse des § 15 RennwLottDV-E (Esports in the Crosshairs of Sports Betting Tax Regulation - An Analysis of § 15 RennwLottDV-E)

Collection

Citation

“The taxation of betting on esports in Germany in “§ 15 RennwLottDV” (Execution Ordinance to the Racing Betting and Lotteries Act),” Esports Research Network Legal Database, accessed October 27, 2021, http://legal.esportsresearch.net/items/show/6.